2022年一级造价师《土建/安装案例分析》真题及答案解析

2022年一级造价师《土建/安装案例分析》真题及答案解析（完整版）

试题一: (20 分)
某企业投资建设的一个工业项目，生产运营期 10 年，于 5 年前投产。该项目固定资产投资总额 3000 万，全部形成固定
资产投资，固定资产使用年限 10 年，残值率 5%，直线法折旧。
目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的销售收入为
920 万（不含销项税），年经营成本为 324 万元（含可抵扣进项税 24 万元）。项目运营期第 1 年投入了流动资金 200 万元。企
业适用的增值税税率 13%，增值税附加税率 12%，企业所得税税率 25%。
为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。
具体改造相关经济数据如下：
1．改造工程建设投资 800 万元（含可抵扣进项税 60 万元），全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资
产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。
2．改造工程在项目运营期第 6 年（改造年）年初开工，2 个月完工，达到可使用状态，并投产使用。
3．改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第 2 年（即项目运营期第 7 年，下同）
开始，项目产能提升 20%，且增加产量能被市场完全吸纳；同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵
扣进项税均降低 10%，所需流动资金比改造前降低 30%。
4．改造后第 2 年，企业可获得当地政府给予补贴收入 100 万（不征收增值税）。
问题：
1．列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。
2．列式计算项目改造年和改造后第 2 年的应缴增值税和企业所得税。
3．以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额（仅考虑增值税和企业所得税）。
4．遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。
（备注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑，计算过程和结果
均以万元为单位并保留两位小数）
【参考答案】
问题 1:
改造前年份:
折旧：3000× (1-5%) ÷10=285.00 万元
应缴增值税: 920×13%-24=95.60 万元
增值税附加: 95. 6×12%=11.47 万元
不含税总成本费用=324-24+285=585.00 万元
税前利润=920-585-11. 47=323. 53 万元
所得税=323.53×25%=80. 88 万元
问题 2:
运营期第 6 年:
折旧= (800-60) × (1-5%) ÷5=140.60 万元
增值税=920×13%-24-60=35.60 万元
增值税附加税=35.6×12%=4.27 万元
税前利润=920- (324 -24+285+140.6) -4. 27=190.13 万元
所得税=190.13×25%=47. 53 万元
运营期第 7 年:
销售收入=920× (1+20%) =1104.00 万元
经营成本=300× (1-10%) =270.00 万元
可抵扣进项税=24× (1-10%) =21.60 万元
应缴增值税=1104×13%-21.6=121. 92 万元
增值税附加税=121.92×12%=14.63 万元
税前利润=1104+100- (270+285+140. 6) -14. 63=493. 77 万元
所得税=493.77×25%=123.44 万元
问题 3:
第 8~10 年:
税前利润=1104-（270+285+140.6）-14. 63=393. 77 万元
所得税=393.77×25%=98.44 万元
原方案后 5 年税收=（95. 6+80.88）×5=882.4 万元
扩建后后 5 年税收=（35. 6+47.53）+（121.92+123.44）+（121.92+98.44）×3=989.57 万元
税收增加=989.57- 882.4=107.17 万元
问题 4:
正常年份息税前利润差额: 393.77 -323. 53=70.24 万元
总投资为: 800 -200×30%=740.00 万元
总投资收益率=70.24÷740=9.49%

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